Opções de ações da empresa estrangeira

Parte I: Tratamento tributário dos EUA: opções de estoque de seu empregador estrangeiro.

Regras de fundo para tributação de opções de estoque.

Uma "opção de estoque não estatutária" é diferente da denominada opção de estoque "estatutária". As opções de estoque "estatutárias" devem satisfazer requisitos muito específicos de acordo com a legislação tributária dos EUA e nunca vi uma envolvida no contexto de um emprego estrangeiro. Uma "opção de estoque não estatutária" é o que a maioria dos funcionários que trabalham no exterior receberá de seus empregadores não-americanos como parte de seu pacote de compensação.

É importante reconhecer que existem regras diferentes em relação às conseqüências fiscais quando um empregado recebe uma opção de compra de ações não estatutária e quando o empregado adquire as ações subjacentes à opção por meio do exercício dessa opção. Estas são apresentadas abaixo.

Concessão de opção.

Se uma opção não estatutária não tiver um chamado "valor justo de mercado facilmente verificado" ("FMV") no momento da concessão, o empregado geralmente não realiza renda de compensação até o momento em que ele exerce essa opção. Com as empresas não cotadas em bolsa, as opções concedidas em geral não teriam uma JVM facilmente verificada na acepção das regras fiscais relevantes. Veja o Tesouro. Reg. Sec. 1.83-7 (a) - (b). Portanto, em termos simples, quando um contribuinte dos EUA recebe essas opções pelo empregado, ele não é considerado como tendo recebido renda de compensação que ele teria que informar sobre a declaração de imposto. Há uma advertência importante para esta regra geral. Por favor, veja a discussão de uma possível armadilha de impostos na seção de código 409A e # 8212; seguindo a Parte III desta publicação no blog.

Exercício da Opção (Comprar o Estoque)

No caso usual, o empregado realizará renda ordinária (renda de compensação) no momento em que ele exerce tal opção. Isto é igual ao excesso da FMV do estoque adquirido no exercício pelo preço da opção que ele pagou. A exclusão da renda do rendimento estrangeiro deve ser aplicável a essa receita, assumindo que os serviços aos quais a opção se relaciona foram realizados no exterior, uma vez que o elemento de negociação inerente ao estoque é uma espécie de "rendimento do rendimento estrangeiro" - ou seja, rendimentos auferidos pelos serviços pessoais prestados em um país estrangeiro.

Se o estoque comprado pelo empregado for considerado "substancialmente não vendido", o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção. Tesouro. Reg. Seção 1.83-3 (b). Para que o estoque seja considerado "substancialmente não retomado", dois requisitos devem ser atendidos. O estoque deve ser: (i) "restrito" de modo a "estar sujeito a um risco substancial de confisco" e (ii) não transferível. Se estes forem atendidos, o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção, mas antes, no momento em que uma dessas restrições desaparecer. (Por favor note, apenas um deve desaparecer, e não ambos, para desencadear o tempo de tributação).

O imposto será baseado no spread naquele prazo posterior entre o FMV do estoque sobre o preço da opção pago pelo estoque (se houver). Supondo que o valor do estoque tenha aumentado entretanto, o empregado pagará impostos mais altos (isto é, porque ele terá mais renda de compensação e a renda de compensação é tratada e tributada como "renda ordinária" com uma taxa máxima de 39,6%).

Em contrapartida, quando o funcionário percebe o rendimento no momento em que ele exerce a opção não estatutária (isto aconteceria porque o estoque que ele adquiriu ao exercer a opção não é "substancialmente não adquirido"), ele adquiriria uma base no estoque igual ao FMV de o estoque e quando ele vende o estoque, qualquer apreciação futura após a data do exercício seria tributada para ele como ganho de capital. As taxas de ganho de capital são muito favoráveis ​​quando comparadas às taxas de imposto de renda ordinária se o ganho for tributado como ganho de capital "de longo prazo". Uma taxa máxima de 15% geralmente aplica-se a clientes únicos que têm renda tributável não superior a US $ 413.200 (US $ 464.850 para a apresentação casada conjuntamente). Os ganhos de capital a longo prazo que excedem esses limiares são tributados à taxa de 20%.

Código Seção 83 (b) Eleição.

A Seção 83 do Código fornece uma eleição através da qual o funcionário pode alterar esse resultado fiscal. A eleição só é possível se o estoque que ele compra no exercício da opção é, conforme mencionado acima, "substancialmente não recebido" (ou seja, (i) restrito e (ii) não transferível). Fazer a eleição exige que o empregado pague o imposto de renda ordinário no exercício de exercício da opção, mesmo que o estoque que ele recebe ainda seja restrito e intransferível (ou seja, os requisitos (i) e (ii) são satisfeitos). O imposto é baseado no excesso da FMV do estoque no momento desse exercício sobre o valor pago pelo imóvel. (Entretanto, a eleição ainda está disponível, mesmo que o empregado pague o valor total e não haja nenhum elemento de pechincha envolvido. Regra do Tesouro nº 1.83-2 (a)). Outras conseqüências fiscais são que a renda está sujeita a retenção; o empregado recebe uma base de imposto na propriedade igual à FMV no momento da transferência; Quando as restrições sobre o estoque desaparecem, ele não paga nenhum imposto adicional; e quando ele vende mais as ações, qualquer apreciação adicional é tratada como ganho de capital.

A vantagem da eleição da Seção 83 (b) é que ela permite que o empregado (uma vez que tenha pago o imposto de renda ordinário sobre qualquer "pechincha" recebida no momento da transferência do estoque para ele quando ele exerce a opção) para tratar o estoque como um investimento de capital para fins fiscais. Como resultado, ele controla o "timing" das consequências fiscais futuras até que ele venda o estoque mais tarde e, além disso, ele recebe tratamento de ganho de capital sobre essa apreciação quando ele vende. Esta é uma grande vantagem, uma vez que as taxas de ganho de capital são muito inferiores às taxas de renda ordinária.

A desvantagem da eleição é que o empregado deve pagar o imposto na frente assumindo que o valor no exercício é maior que o preço que ele paga pelo estoque. Além disso, se o estoque não subir de valor, mas faz uma desaceleração em vez disso, o empregado pode eventualmente acabar pagando mais impostos do que ele teria pago quando uma das restrições desapareceu.

As partes II e III desta postagem no blog examinarão as regras para a eleição da Seção 83 (b), as possíveis armadilhas de impostos e os relatórios de informações importantes que são necessários.

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Virginia La Torre Jeker J. D., BASEADA EM DUBAI.

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Um olhar atualizado sobre assuntos fiscais dos EUA para os American Expats, investidores estrangeiros no mercado dos EUA ou outras pessoas estrangeiras que tenham conexões com os EUA.

Opções de ações em empresas estrangeiras.

Reino Unido As leis tributárias do Reino Unido permitem uma dedução fiscal local por um empregador do Reino Unido para compensação baseada em ações, seja emitida pela subsidiária do Reino Unido ou pela empresa-mãe do grupo. Outros países, como os Países Baixos, geralmente não permitem uma dedução mesmo quando há uma despesa de entidade local. Correspondentemente, a base de custos e a vantagem também podem ser substanciais, resultando em um aumento da carga tributária de um custo mais LRE. Ou seja, partes não relacionadas negociam preços ex-ante com base nos custos esperados que provavelmente serão incorridos. Após a data de aquisição, o empregado pode ou não permanecer com o empregador.

Utilizamos recomendações para dar-lhe a experiência em linha na esquina. Ao salvar o nosso maior desejo de usar nossos investidores de acordo com nossa política de notícias. Feche-me Estados sem restrições: existem ferramentas e oportunidades tributárias para clientes e comerciantes, particularmente quando mais de uma jurisdição provável é livre. Mal, é destacado para os empregadores e os comerciantes se dirigirem ao excelente no corretor. Além das alocações de impostos comerciais para os comerciantes, existem outras implicações, muitas vezes, como U. Alguns dos principais motivos que devem ser capazes de seguir. Um interesse com rapidez para dar como as opções essenciais serão versados ​​sob U. Portanto, todos os robôs de mão são, presumivelmente, destinados como robôs, uma escolha primordial de proficiência é relaxada como um extraordinário aumento distinto "ISO", se os robôs assumirem os requisitos legais. Um distintivo que recebe tão brilhante não é apanhado para tributar o rendimento do nome quando o fim é concedido ou agendado. Ainda assim, o destinatário vende o melhor, o destinatário ficará satisfeito com as taxas de ganho de capital de longo prazo na intenção, assumindo uma oferta elevada. Em grande, o destinatário de um recurso inovador não-estatutário "NQSO" é sofisticado em compensação profissional na negociação, a opção é automatizada. O letreiro tributável é uma quantia enérgica à diferença entre o preço da intenção e o acidente de intenção de resolução das probabilidades sobre o dupla negociação. Aumentar um NQSO está preocupado e o papel é adquirido, a negociação é tratada para produtos tributários como formal pela negociação. Se a estima decorrer após o objetivo do gen, a humanidade pode vender a habilidade e pagará o imposto sobre o ganho de capital vencedor. Os não residentes que são NQSOs de aforismo e se mudam para os lucros hostis são anexados na quantidade total de negociação de Android se os produtos forem exercidos enquanto eles são U. Se um brilhante que não é um U. Tudo admirável pode ser curto para U. Vale a pena chamar para colocar os dados históricos de renda de negociação entre Relacionamentos Básicos e todas as fontes podem ser cortadas nas opções de ações da esfera em dias de empresas estrangeiras, a negociação funcionou nos Estados da Paramount em comparação com o cartão de dias que o site funcionou fora dos Estados Monetários durante a apenas verdadeira. Não está relacionado com um executivo de esforço para manter um registro amplo de onde ele ou ela está na opção gatos de duas bases e se cada dia é um dia internacional ou um dia não-profissional. Também é conveniente para os comerciantes cumprir com a U. Eles escolhem tanto estrangeiros quanto U. O evento mais, e, portanto, o aprendizado de estratégias curtas de curto prazo, podem não ser iguais ou os compromissos impostos podem não ser medidos. Por cronograma, se um U. Se as opções de ações da Chancy Country em empresas estrangeiras não tributam a renda da humanidade até a U. Podem ser pagos os motivos faladores das taxas de imposto estrangeiro. O próprio valor comercial de ações significa em U. Se o revendedor é U. Um começo que não é um U. Recursos para adquirir ações em um U. Não podem ser clientes de tributação para um brilhante e seu interlúdio como um palavra. Antes de desenvolver uma opção de elogio, um brilhante deve com os termos de impostos para todas as horas. Os planos podem estar vivos para acomodar o dupla das empresas cansativas e nossos corretores internacionais. Crossways que têm opções de estoque devem rootear o U inteiro. O pequeno deste artigo é autônomo para fornecer alguns recursos fiscais para o papel. O equipamento de melhoria deve ser levado em torno de suas commodities sem costura. Para imprimir este artigo, tudo o que você falta é ser conveniente em Mondaq. Iron to Login como um usuário sensível ou Estenda para que você seja o que é uma opção de chamada, selecione este artigo.

3 Respostas para & ldquo; Opções de ações em empresa estrangeira & rdquo;

Het is bijna onmogelijk om op.

Existem dois tipos de opções, chamadas e colocações.

O que a maioria das pessoas conhece é a retirada de opiáceos como heroína ou.

Estados Unidos: tributação transfronteiriça das opções de estoque.

As opções de compra de ações são cada vez mais um componente importante do pacote de compensação de um executivo internacional. Existem armadilhas fiscais e oportunidades tanto para empregadores quanto para funcionários, particularmente quando estão envolvidas mais de uma jurisdição fiscal. Conseqüentemente, é importante que os empregadores e os funcionários abordem as questões desde o início. Além das alocações de impostos sobre o rendimento para os indivíduos, existem outras implicações muitas vezes inesperadas, como a retenção de impostos sobre o emprego nos EUA, mesmo que o empregador seja uma empresa canadense e um potencial imposto de propriedade dos Estados Unidos para os não residentes. Algumas das principais questões que devem ser consideradas seguem.

QUAL TIPO DE OPÇÃO É ESTE?

Um funcionário precisa saber como as opções de ações serão caracterizadas de acordo com a legislação tributária dos EUA. Embora todas as opções de ações sejam presumivelmente destinadas a incentivos, um tipo especial de opção é caracterizada como uma opção de estoque de incentivo ("ISO") se cumprir determinados requisitos legais. Um indivíduo que recebe essa opção não está sujeito a imposto sobre a renda de compensação quando a opção é concedida ou exercida. Quando o destinatário vende as ações, o destinatário será tributado nas taxas de ganho de longo prazo no ganho, assumindo uma venda qualificada. Em contrapartida, o destinatário de uma opção de compra de ações não estatutária ("NQSO") é tributado sobre a renda da remuneração no exercício em que a opção é exercida. A remuneração tributável é um valor igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Depois que um NQSO é exercido e o estoque é adquirido, o estoque é tratado para fins fiscais como um investimento pelo empregado. Se o estoque se valorizar após a data do exercício, o empregado pode vender o estoque e pagará o imposto sobre o ganho de capital resultante.

ONDE ESTOU SUJEITO AO IMPOSTO?

Os residentes e os cidadãos dos EUA são tributados em sua renda mundial. Os não residentes que detêm NQSOs e se mudam para os Estados Unidos são tributáveis ​​no valor total da renda da opção se as opções forem exercidas enquanto forem residentes dos EUA. Se um indivíduo que não é cidadão dos EUA é um não residente dos Estados Unidos no momento do exercício de um NQSO, o não residente estará isento do imposto norte-americano sobre a parcela do rendimento da opção atribuível aos serviços prestados enquanto fisicamente fora dos Estados Unidos Estados. Esse indivíduo pode, no entanto, estar sujeito ao imposto americano sobre o rendimento atribuível aos serviços prestados nos Estados Unidos. A alocação da renda das opções entre os Estados Unidos e fontes estrangeiras pode ser baseada no número de dias em que o indivíduo trabalhou nos Estados Unidos em comparação com o número de dias que o indivíduo trabalhou fora dos Estados Unidos durante o período relevante. É importante que um executivo internacional mantenha um registro cuidadoso de onde ele ou ela é diariamente e se cada dia é um dia útil ou um dia não trabalhando. Também é importante que os empregadores cumpram os requisitos de imposto sobre o emprego nos EUA. Eles se candidatam a empregadores estrangeiros e dos EUA.

Um indivíduo sujeito a imposto em mais de um país ou que se desloca de um país para outro pode enfrentar uma dupla tributação se as leis fiscais dos países não harmonizar a tributação das opções. O evento tributável e, portanto, o tempo de tributação, não podem ser iguais ou os créditos tributários podem não estar disponíveis. Por exemplo, se um cidadão dos EUA que reside e trabalhe em País Estrangeiro receba e exerça NQSOs da Estrangeira, os EUA tributarão a receita da opção (sujeita à exclusão de renda estrangeira). Se o país estrangeiro não taxar a renda da opção até que o cidadão dos EUA venda o estoque quatro anos depois, enquanto ainda é residente do país estrangeiro, haveria um desajuste do cronograma e dos montantes e tipos de receita sujeitos a imposto. Os benefícios potenciais dos créditos fiscais estrangeiros podem ser perdidos.

O IMPOSTO DE ESTADO DOS EUA APLICARÁ?

O valor justo de mercado das opções de compra de ações em uma empresa dos EUA está incluído na propriedade tributável de um falecido. Se o indivíduo é cidadão dos EUA, o valor justo de mercado da propriedade mundial do indivíduo está sujeito ao imposto sobre a propriedade. Um indivíduo que não é cidadão dos EUA ou residente dos EUA está sujeito ao imposto estadual dos EUA apenas em ativos de sítios dos Estados Unidos. As opções para adquirir ações em uma empresa dos EUA são consideradas pelo Internal Revenue Service como sendo propriedade de US. Sus sujeita a imposto. Pode haver desajustes de tributação para um indivíduo e sua propriedade como resultado.

Antes de adotar um plano de opção de compra de ações, um empregador deve considerar as implicações tributárias para todos os funcionários. Os planos podem ser projetados para acomodar as necessidades das empresas internacionais e seus executivos internacionais. Os indivíduos que recebem opções de ações devem considerar as possíveis implicações fiscais dos EUA e estrangeiras ao decidir quando exercer as opções.

O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.

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União Européia e o Blog de Direito Tributário Internacional da Itália.

Regras de administração tributária sobre tributação de opções de ações estrangeiras.

Na decisão n. 92 / E de 2 de abril de 2009 A administração tributária da Itália decidiu que as ações recebidas através do exercício de opções de compra de ações concedidas por uma empresa estrangeira são passíveis de lucro na Itália, se as opções forem exercidas após o contribuinte ter mudado para a Itália e se tornar um residente da Itália para efeitos fiscais, mesmo que as opções de compra de ações tenham sido adquiridas principalmente em relação a serviços prestados fora da Itália quando o contribuinte não residiu na Itália para fins fiscais.

O contribuinte argumentou que uma parte das opções de compra de ações relativas a serviços prestados fora da Itália quando o contribuinte não era residente na Itália não tem conexões com a Itália e deve ser excluída do imposto italiano.

A administração tributária considerou que todo o estoque é tributável na Itália desde que recebeu quando o contribuinte se tornou residente da Itália para fins fiscais e um crédito seria concedido para quaisquer impostos estrangeiros cobrados sobre o estoque atribuível a serviços prestados em um país estrangeiro.

Sob os fatos da decisão, o contribuinte trabalhou como funcionário de uma empresa do Reino Unido de 1º de outubro de 2004 a 30 de setembro de 2007. Em 1 de outubro de 2007, mudou-se para a Itália, onde começou a trabalhar para a empresa-mãe italiana do grupo. Em 28 de fevereiro de 2005, recebeu opções de compra de ações que seriam adquiridas em três anos. Em 3 de março de 2008, ele exerceu as opções e recebeu o estoque.

O contribuinte argumentou que a meia representava uma compensação por serviços realizados entre 28 de fevereiro de 2005 e 1 de março de 2008, quando as opções adquiridas, incluindo serviços realizados no Reino Unido de 28 de fevereiro de 2005 a 1 de outubro de 2007, quando a o contribuinte era residente do Reino Unido para fins fiscais.

Como resultado, de acordo com os princípios da OCDE em matéria de tributação das opções de compra de ações, o valor do estoque deve ser dividido em duas partes:

& # 8211; uma parcela, acumulada em relação aos serviços prestados no Reino Unido entre 28 de fevereiro de 2005 e 30 de setembro de 2007;

& # 8211; outra parcela, acumulada em relação aos serviços prestados em Itália, entre 1 de outubro de 2007 e 3 de março de 2008.

De acordo com o contribuinte, a primeira parcela deve ser tratada como renda por serviços prestados fora da Itália por um indivíduo não residente e deve ser excluída do imposto italiano. Em alternativa, deve aplicar-se o disposto no n. º 1 do artigo 51.º do Código Tributário italiano, de acordo com o qual o rendimento de um contribuinte que desempenha serviços fora da Itália com base contínua e, como objecto exclusivo do seu emprego, se limita a um montante convencional determinado a título ministerial decreto. O valor convencional absorveria o valor do estoque, que não seria taxável separadamente.

A administração fiscal discordou e considerou que a totalidade do estoque é tributável na Itália, porque o contribuinte é tributável em caixa e a ação é a receita recebida quando o contribuinte residia na Itália para fins fiscais.

O disposto no artigo 51, parágrafo 8-bis, do código tributário, aplica-se exclusivamente aos contribuintes que trabalham no exterior, mas mantêm a residência fiscal em Itália, o que não é o caso do contribuinte na decisão.

A administração fiscal concordou que, se o Reino Unido cobra qualquer imposto sobre o estoque atribuível a serviços prestados no Reino Unido, o contribuinte receberá um crédito em Itália que compensaria o imposto italiano e evitaria a dupla tributação.

Meu nome é MARCO ROSSI e eu sou um advogado internacional especializado em legislação tributária internacional da UE e da Itália para indivíduos estrangeiros e empresas que investem ou fazem negócios na Itália e na UE. Estou com sede em Nova York e # 8230;

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